为什么遗产税也被称为“愚蠢税”？
为什么很多人将遗产税称为“愚蠢税”？因为你如果没有规划和咨询，往往需要支付五到十倍于实际所需金额的税款。通过制定良好的策略，你可以利用免税额度、评估折扣、豁免规则和结构安排——将潜在的30%税率降至低于5%。在这里，我将为你提供一个清晰的概述，说明 德国的遗产税 是如何运作的，为什么大额 遗产 通常比小额遗产的税率更低——以及有哪些合法途径可以大幅降低税负。
德国的遗产税是如何运作的？
遗产税（连同赠与税）规定了财产转移至国库时的征税方式。决定因素有三个： 税级（亲属关系）、免税额（免税基数）和 评价（究竟什么算作价值？）。赠与也会被计入 – 但许多 免税额 每十年可以重新使用一次。这正是最大的合法杠杆所在。
- 法律依据：遗产税法 + 评价法（BewG）
- 根据亲属关系分为税级 I–III
- 免税额：500,000 €（配偶），400,000 €（子女），200,000 €（孙子女），20,000 €（第三级）
- 赡养免税额：最高 256,000 €（配偶），10,300–52,000 €（子女根据年龄不同）
- 赠与的十年规则 – 可重复
- 优惠政策：经营资产、家庭住宅、出租住宅（10 % 折扣）
- 累进税率：7 % 至 50 %
税级、免税额 & 税率概览
税收等级决定了免税额和税率——双重杠杆。作为没有结婚证的伴侣，继承遗产将被归入第三等级：20,000 €免税额，之后至少30%的税。如果继承一套价值600,000 €的房产，很快就会产生约174,000 €的税——而配偶则永远无需支付这笔税。
| 关系 | 等级 | 免税额 | 税率 |
|---|---|---|---|
| 配偶 / 已注册的伴侣 | I | 500,000 € | 7–30 % |
| 子女、继子女、孙子女（已故父母） | I | 400,000 € | 7–30 % |
| 孙子女 | I | 200,000 € | 7–30 % |
| 父母、祖父母（继承情况） | I | 100,000 € | 7–30 % |
| 兄弟姐妹、侄女、侄子、儿媳 | II | 20,000 € | 15–43 % |
| 无结婚证的伴侣、朋友、第三方 | III | 20,000 € | 30–50 % |
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家庭住宅 & 延期：家庭的保障
自用的家庭住宅在转让给配偶时可无限免税，或转让给子女时最多200平方米的居住面积可免税 – 但需满足一定条件。重要的是：继承人必须立即自行入住该房产，并至少自行使用十年。在规定期限内出租、出售或空置房产将导致追溯性丧失免税资格。
- 配偶：无面积限制，十年自用
- 子女：最多200平方米免税，超过部分按比例纳税
- 可延期（§28 继承税法）：在存在财产危险的情况下，最长可达10年
- 注意：在规定期限内将养老院搬迁不会自动导致丧失
- 出租的住宅房地产：评估价值减少10%（§13d 继承税法）
§13 继承税法 家庭住宅 | §13d 继承税法 出租住宅用地
经营资产：85%或100%免税
继承的经营业务适用常规免税（85%）或选择性免税（100%）——如果符合相关条件。正是在这里，“愚蠢税”常常变成零税。但如果违反了条件，免税将追溯丧失——并需支付利息。
- 常规免税：85%免税，5年持有期，5年内工资总额达400%
- 选择性免税：100%免税，7年持有期，7年内工资总额达700%
- 管理资产比例：最高90%（否则无需免税），选择100%免税时最高20%
- 超过 2600 万欧元的大型收购：免税折扣逐渐减少或需求审查
- 工资总额规则仅适用于员工少于 5 人的企业才不适用
遗产 & 遗产
为什么继承多反而能省钱？背后的机制
大额遗产会系统性地利用优惠政策。财富被结构化安排，使得尽可能多的部分落入有利的“抽屉”中：经营资产、住宅房地产、使用权概念、分期赠与、基金会。这降低了计税基础——从而降低了实际税率。研究和联邦政府的回答表明：大额继承人通常只需支付较低的个位数百分比税率，而中产继承人因未计划的遗产则需承担全额税率。
- 大额继承人的实际税率：通常为1.5–5%
- 中产未计划继承人的实际税率：15–30%
- 原因：免税额 + 免除额 + 评估折扣 + 规划设计
- 赠与代替继承：时间 + 十年周期
- 使用权：转移价值，保留使用
- 基金会方案适用于约500万欧元以上的资产
- 保护资产：延期支付、分期付款、再融资
房地产有限公司：战略性转移税负
在拥有大额房地产资产时，许多家庭选择成立 房地产有限公司。将房地产转入经营性资产 – 股份通常可受益于免税规定。重要的是：纯粹的资产管理在税务上通常被视为“管理性资产”，并不享有优惠。公司必须进行主动经营（自有员工、自营业务），才能实现全额免税。
- 股份可分拆转让（每十年有新的免税额度）
- 可与使用权结合
- 注意：90%的管理性资产测试
- 需清晰记录经营与管理的分离
家族基金会：长期的税务优化
一个 家族基金会 聚集财富，并在几代人中确保延续性。基金会不会“死亡”，因此每隔几十年都不会产生传统的遗产税。取而代之的是 每30年征收一次继承替代税 – 可规划且可计算。这一模式在净资产达到高个位数百万欧元时尤为重要。
- 代际更替时无需缴纳遗产税
- 每30年征收一次继承替代税（假定将财产传给两个子女，第一类）
- 防止法定继承权和家庭纠纷
- 设立成本高且需持续管理
- 替代方案：基金会 & Co. KG 以获得更多灵活性
以时间设计：利用十年周期
尽早开始，可以通过每隔十年进行赠与的方式分散财产。这样你可以多次利用免税额度。例如：每位父母可以每十年向每个孩子分别免税地转移400,000欧元——如果有两个孩子，每轮就是160万欧元。在30年和三轮赠与中，可以实现480万欧元的免税转移。
- 父母分别赠与——免税额度翻倍
- 祖父母赠与孙辈：每位祖父母每十年向每个孙辈可赠与200,000欧元
- 连环赠与：赠与配偶→配偶继续赠与（注意：存在滥用风险，建议设置等待期）
- 妥善记录，赠与税申报为义务
使用权 & 居住权：转移价值，保留控制
通过设立一个 用益权，例如转让一处房产，你可以确保自己在生前享有租金收入或使用权直至去世。用益权的资本价值将从赠与价值中扣除——这通常会根据转让人的年龄，将评估基础降低40–60%。
- 用益权价值 = 年价值 × 倍数（依据BMF表格，与年龄和预期寿命相关）
- 示例：60岁的赠与人，年租金24,000欧元 → 约360,000欧元的价值扣除
- 赠与人经济上仍得到保障
- 可与按份额分割相结合
柏林遗嘱 & 财产状态摇摆：经典方案
柏林遗嘱中，夫妻相互指定为唯一继承人，子女则在夫妻双方去世后才继承。税务方面常有问题：子女在第一次继承时的免税额将无法使用。解决方案：加入遗赠、分割安排或雅斯特罗条款。
财产状态摇摆利用了共同财产制→分别财产制→再回到共同财产制的转换：根据《遗产税法》第5条，共同财产清算免税——即使超过500,000欧元的免税额度。六位数金额因此可以免税地在夫妻之间转移。
- 柏林遗嘱：检查强制份额惩罚条款
- 财产状态摇摆：需公证，妥善记录
- 成年人收养：可将第三类继承人提升为第一类继承人（罕见，但合法）
为什么是“愚蠢税”？错误规划真的要花大钱
如果完全不进行规划，就会浪费免税额度，因错过期限而失去免税资格，或因结构不利而滑入更高的税率。专业咨询可以弥补漏洞：财产状况、遗嘱、分割安排、优先继承和后继继承、基金会。”什么都不做”与”聪明规划”之间的区别：常常是数万至数百万欧元的差异。
计算示例：5000万欧元遗产 – 有规划与无规划的对比
《明镜》报道：“富裕的企业继承人往往只需支付1.5%的税”。这是如何实现的？以下是比较计算：
情景A：无规划（5000万欧元给一个孩子）
- 资产：50,000,000欧元（混合房地产、有价证券和现金）
- 子女免税额度：– 400,000欧元
- 应税所得：49,600,000欧元
- 在此金额下的第一类税率：30%
- 遗产税：约 14,88 Mio. €（实际约 29,8 %
