1.5%这个数字意味着什么？

如何继承，该怎么办？ 不无道理，遗产税也被称为“愚蠢税”。意思是，如果不加以处理，就等于愚蠢。为什么？你在这里可以很快看到，3000万欧元最终只变成150万欧元的税款。

这1.5%并不是法定税率，而是一个有效平均税率，可能出现在非常大的企业继承中。当对经营资产的免税规定、延期缴纳和部分减免政策同时适用时，就会产生这个税率。因此，只有遗产价值中的一小部分会被征税。

这里有一个具体的计算示例，展示了在1亿欧元的企业继承中，有效税率从30%降至仅1.5%。特别简短，以便易于理解。

1. 起点 – 没有优惠

法定税率：30 %

计算：
1亿 € × 30 % = 3000万 € 税收
→ 实际税负：30 %

2. 减免税（85 % 的免税规定）

遗产税和赠与税法（ErbStG）规定，如果企业至少持续经营5年，则企业资产可享受85 % 的免税。

计算：
1亿 € × 15 % = 3000万 € 应纳税
3000万 € × 30 % = 4500万 € 税收
→ 实际税负：4.5 %

3. 选择性免税（可享受100 % 免税）

Wer sich verpflichtet, das Unternehmen 7 Jahre fortzuführen und die Lohnsumme nicht stark zu senken, kann sogar 100 % Steuerbefreiung beantragen。

Berechnung：
100 Mio. € × 0 % = 0 € Steuer
→ Effektive Steuerbelastung： 0 %

4. Kombination aus Gestaltung & Stundung

In der Praxis gibt es oft eine Mischung：

• 部分资产被外包至 控股结构。
• 税款支付可7年内无息延期。
• 在“需求审查”中，税收可以部分免除。

这意味着：

实际效果：
不是 450 万欧元，通常只有 150 万欧元 会支付给税务局。
→ 实际税率： 1.5%

5. 计算概览

在这里有一个概览：

简而言之：你只需支付 150 万欧元的税款

根据法律，国家可以要求 3000 万欧元。 实际上，由于免税规定、控股公司和延期付款，企业继承人通常只需支付 150 万欧元。

结束。

如果你在想……是否没有家族基金会参与？

来自《明镜》文章的1.5% 是在没有 家族基金会 的情况下实现的 – 仅仅通过企业资产的法定豁免。家族基金会可以起到补充作用，但并不是这个数字产生的原因。

相比之下，家族基金会是一个独立的规划工具。它也可以用于税务优化，但方式不同：

• 通过家族基金会，可以 在遗产发生前将资产转移。
• 这样可以 避免或延后遗产税义务。
• 然而，这里适用的是其他规则：会产生替代继承税，但会分阶段征收（例如每30年一次）。

与固定资产结合使用，家族基金会可以用来节省额外的税款，但这是一种独立的策略。

在这里了解更多关于：

• 家族基金会

德国的遗产税是如何运作的？

遗产税（连同赠与税）规定了财产转移至国库时的征税方式。决定因素有三个： 税级（亲属关系）、免税额（免税基数）和 评价（究竟什么算作价值？）。赠与也会被计入 – 但许多 免税额 每十年可以重新使用一次。这正是最大的合法杠杆所在。

• 法律依据：遗产税法 + 评价法（BewG）
• 根据亲属关系分为税级 I–III
• 免税额：500,000 €（配偶），400,000 €（子女），200,000 €（孙子女），20,000 €（第三级）
• 赡养免税额：最高 256,000 €（配偶），10,300–52,000 €（子女根据年龄不同）
• 赠与的十年规则 – 可重复
• 优惠政策：经营资产、家庭住宅、出租住宅（10 % 折扣）
• 累进税率：7 % 至 50 %

税级、免税额 & 税率概览

税收等级决定了免税额和税率——双重杠杆。作为没有结婚证的伴侣，继承遗产将被归入第三等级：20,000 €免税额，之后至少30%的税。如果继承一套价值600,000 €的房产，很快就会产生约174,000 €的税——而配偶则永远无需支付这笔税。

有用链接 & 来源：

• 联邦财政部 – 继承税与赠与税
• §16 继承税法 – 免税额
• §19 继承税法 – 税率

家庭住宅 & 延期：家庭的保障

自用的家庭住宅在转让给配偶时可无限免税，或转让给子女时最多200平方米的居住面积可免税 – 但需满足一定条件。重要的是：继承人必须立即自行入住该房产，并至少自行使用十年。在规定期限内出租、出售或空置房产将导致追溯性丧失免税资格。

• 配偶：无面积限制，十年自用
• 子女：最多200平方米免税，超过部分按比例纳税
• 可延期（§28 继承税法）：在存在财产危险的情况下，最长可达10年
• 注意：在规定期限内将养老院搬迁不会自动导致丧失
• 出租的住宅房地产：评估价值减少10%（§13d 继承税法）

§13 继承税法 家庭住宅 | §13d 继承税法 出租住宅用地

经营资产：85%或100%免税

继承的经营业务适用常规免税（85%）或选择性免税（100%）——如果符合相关条件。正是在这里，“愚蠢税”常常变成零税。但如果违反了条件，免税将追溯丧失——并需支付利息。

• 常规免税：85%免税，5年持有期，5年内工资总额达400%
• 选择性免税：100%免税，7年持有期，7年内工资总额达700%
• 管理资产比例：最高90%（否则无需免税），选择100%免税时最高20%
• 超过 2600 万欧元的大型收购：免税折扣逐渐减少或需求审查
• 工资总额规则仅适用于员工少于 5 人的企业才不适用

慕尼黑工商会：企业资产和税收减免

遗产 & 遗产

为什么继承多反而能省钱？背后的机制

大额遗产会系统性地利用优惠政策。财富被结构化安排，使得尽可能多的部分落入有利的“抽屉”中：经营资产、住宅房地产、使用权概念、分期赠与、基金会。这降低了计税基础——从而降低了实际税率。研究和联邦政府的回答表明：大额继承人通常只需支付较低的个位数百分比税率，而中产继承人因未计划的遗产则需承担全额税率。

• 大额继承人的实际税率：通常为1.5–5%
• 中产未计划继承人的实际税率：15–30%
• 原因：免税额 + 免除额 + 评估折扣 + 规划设计
• 赠与代替继承：时间 + 十年周期
• 使用权：转移价值，保留使用
• 基金会方案适用于约500万欧元以上的资产
• 保护资产：延期支付、分期付款、再融资

房地产有限公司：战略性转移税负

在拥有大额房地产资产时，许多家庭选择成立 房地产有限公司。将房地产转入经营性资产 – 股份通常可受益于免税规定。重要的是：纯粹的资产管理在税务上通常被视为“管理性资产”，并不享有优惠。公司必须进行主动经营（自有员工、自营业务），才能实现全额免税。

• 股份可分拆转让（每十年有新的免税额度）
• 可与使用权结合
• 注意：90%的管理性资产测试
• 需清晰记录经营与管理的分离

家族基金会：长期的税务优化

一个 家族基金会 聚集财富，并在几代人中确保延续性。基金会不会“死亡”，因此每隔几十年都不会产生传统的遗产税。取而代之的是 每30年征收一次继承替代税 – 可规划且可计算。这一模式在净资产达到高个位数百万欧元时尤为重要。

• 代际更替时无需缴纳遗产税
• 每30年征收一次继承替代税（假定将财产传给两个子女，第一类）
• 防止法定继承权和家庭纠纷
• 设立成本高且需持续管理
• 替代方案：基金会 & Co. KG 以获得更多灵活性

以时间设计：利用十年周期

尽早开始，可以通过每隔十年进行赠与的方式分散财产。这样你可以多次利用免税额度。例如：每位父母可以每十年向每个孩子分别免税地转移400,000欧元——如果有两个孩子，每轮就是160万欧元。在30年和三轮赠与中，可以实现480万欧元的免税转移。

• 父母分别赠与——免税额度翻倍
• 祖父母赠与孙辈：每位祖父母每十年向每个孙辈可赠与200,000欧元
• 连环赠与：赠与配偶→配偶继续赠与（注意：存在滥用风险，建议设置等待期）
• 妥善记录，赠与税申报为义务

使用权 & 居住权：转移价值，保留控制

通过设立一个 用益权，例如转让一处房产，你可以确保自己在生前享有租金收入或使用权直至去世。用益权的资本价值将从赠与价值中扣除——这通常会根据转让人的年龄，将评估基础降低40–60%。

• 用益权价值 = 年价值 × 倍数（依据BMF表格，与年龄和预期寿命相关）
• 示例：60岁的赠与人，年租金24,000欧元 → 约360,000欧元的价值扣除
• 赠与人经济上仍得到保障
• 可与按份额分割相结合

柏林遗嘱 & 财产状态摇摆：经典方案

柏林遗嘱中，夫妻相互指定为唯一继承人，子女则在夫妻双方去世后才继承。税务方面常有问题：子女在第一次继承时的免税额将无法使用。解决方案：加入遗赠、分割安排或雅斯特罗条款。
财产状态摇摆利用了共同财产制→分别财产制→再回到共同财产制的转换：根据《遗产税法》第5条，共同财产清算免税——即使超过500,000欧元的免税额度。六位数金额因此可以免税地在夫妻之间转移。

• 柏林遗嘱：检查强制份额惩罚条款
• 财产状态摇摆：需公证，妥善记录
• 成年人收养：可将第三类继承人提升为第一类继承人（罕见，但合法）

为什么是“愚蠢税”？错误规划真的要花大钱

如果完全不进行规划，就会浪费免税额度，因错过期限而失去免税资格，或因结构不利而滑入更高的税率。专业咨询可以弥补漏洞：财产状况、遗嘱、分割安排、优先继承和后继继承、基金会。”什么都不做”与”聪明规划”之间的区别：常常是数万至数百万欧元的差异。

计算示例：5000万欧元遗产 – 有规划与无规划的对比

《明镜》报道：“富裕的企业继承人往往只需支付1.5%的税”。这是如何实现的？以下是比较计算：

情景A：无规划（5000万欧元给一个孩子）

• 资产：50,000,000欧元（混合房地产、有价证券和现金）
• 子女免税额度：– 400,000欧元
• 应税所得：49,600,000欧元
• 在此金额下的第一类税率：30%
• 遗产税：约 14,88 Mio. €（实际约 29,8 %
  ]]> https://lukinski.one/%e5%87%ba%e5%94%ae%e5%85%ac%e5%af%93%e6%a5%bc-%e7%a8%8e%e5%8a%a1%ef%bc%9a%e8%b5%84%e4%ba%a7%e4%b8%8e%e8%82%a1%e4%bb%bd%e4%ba%a4%e6%98%93/ Sun, 11 Feb 2024 12:08:21 +0000 https://lukinski.de/%e5%87%ba%e5%94%ae%e5%85%ac%e5%af%93%e6%a5%bc-%e7%a8%8e%e5%8a%a1%ef%bc%9a%e8%b5%84%e4%ba%a7%e4%b8%8e%e8%82%a1%e4%bb%bd%e4%ba%a4%e6%98%93/ 您想出售您的公寓楼，您需要支付多少费用？在出售住宅或商住两用房产时，首次出售者都会特别问自己一个问题：我在出售时需要缴纳多少税款？以下是关于房产销售典型税费的简要介绍。想了解更多吗？我的建议：合适的专家和房产税指导（不是来自税务顾问，而是来自现实生活中的投资者）。我很乐意为您联系我的专家，请写信给我：联系方式。

  典型销售：”资产交易

  区别：在房地产资产交易中，土地和建筑物等特定资产被单独出售，而在股份交易中，拥有房地产的公司股份被转让。

  简单地说

  • 资产交易 = 出售财产
  • 股份交易 = 出售Immobilien GmbH

  股份交易意味着买方获得的不是房产本身，而是 – 在这种情况下 – Immobilien GmbH。下面是一张简短的信息图。然后回到公寓楼的直接销售，之后我将详细介绍控股公司和销售税。

  

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  一般来说，作为个人，您通常会直接出售公寓楼。这些都与您有关：

  1. 投机税
  2. 三物体规则

  销售税

  柏林公寓楼出售时的税费一览：

  1. 投机税：卖出免税
  2. 柏林的 3 条物业规则
  3. 资产与股票交易：仅需缴纳 1.54% 的税款

  投机税：卖出免税

  推测期的解释更快：

  • 业主自住 = 3 年
  • 租用 = 10 年

  如果您在投机期内出售，无论您是受雇还是自雇，您都必须–简单地说–像正常工作收入一样–为利润纳税。期满后，出售则免税。如果您想快速计算，请使用我的免费投机期计算器。

  税款计算：示例

  如果您在投机期内出售，无论您是受雇还是自雇，您都必须–简单地说–像正常工作收入一样–为利润纳税。作为单身人士，这通常意味着最高税率为 42%。

  作为个人在投机期内（< 10 年）出售：

  • 2024 年购买 = 2 100 000 欧元
  • 2033 年销售额 = 4 100 000 欧元
  • 应税利润 = 2,000,000 欧元
  • 42 %（单人）=84 万欧元

  作为公司在投机期内（< 10 年）出售：

  • 2024 年购买 = 2 100 000 欧元
  • 2033 年销售额 = 4 100 000 欧元
  • 柏林应税利润约为 19.1 %（贸易税 4.1 %，公司税 15 %）= 2,000,000 欧元
  • 19.1 % =382 000 欧元

  在投机期（> 10 年）内出售：

  • 2024 年购买 = 2 100 000 欧元
  • 2034 年销售额 = 4 100 000 欧元
  • 应税利润 = 2,000,000 欧元
  • 免税

  但你不能现在买 10 处房产，等 3 年后再从房产升值中获利，因为：

  柏林的 3 条物业规则

  还有 3 处房产规则。如果 5 年内出售 3 处以上房产，则属于商业地产交易。

  在出售房产时，”3 处房产规则 “指的是德国个人在五年内最多可以免税出售三处房产。如果个人在此期间出售的房产超过三处，则被视为商业地产交易，需要缴纳所得税，即使这些房产没有出租，而是自住。

  不过，持有 10 年后，出售始终是免税的。

  为什么会有这条规定？

  与投机税一样，该规则也旨在遏制房地产市场的投机行为，并有利于住宅物业的销售。

  那么，”大玩家 “是如何节税的呢？

  股份交易：”代替 “出售房产出售公司

  股份交易是税收优化销售的一种选择。但在这种情况下，房产必须已经由公司（如Immobilien GmbH）（而不是个人）购买。

  销售税仅为 1.54

  如果您将公司置于控股结构中，则可以进行股份交易。这意味着您只需支付 1.54% 的公司间特权税（德国税法第 8b 条）。

  • 资产交易 = 出售财产
  • 股份交易 = 出售公司（附带财产所有权）

  现在，让我们以直接出售一处房产为例，再次计算一下：

  以公司名义出售房产（资产交易）：

  • 2024 年购买 = 2 100 000 欧元
  • 2028 年销售额 = 4 100 000 欧元
  • 柏林应税利润约为 19.1 %（贸易税 4.1 %，公司税 15 %）= 2,000,000 欧元
  • 19.1 % =382 000 欧元

  以公司形式出售房地产有限责任公司（股份交易）：

  • 2024 年购买 = 2 100 000 欧元
  • 2028 年销售额 = 3 100 000 欧元
  • 应税利润 = 1,000,000 欧元
  • 德国 1.54 % =1 540 欧元

  你可以看到差别有多大。

  购买时无需缴纳房地产转让税

  让我们深入探讨一下房地产和税收优化问题！

  还是那句话，简单明了：

  • 出售低于 89% 的 Immobilien GmbH = 无需缴纳房地产转让税

  为什么会这样？在德国，出售拥有不动产的有限责任公司股份时，只要股份低于一定比例，通常无需缴纳不动产转让税（§ 5 GrEStG）。

  有哪些优势？房产作为一项投资必须带来利润，通常以租金收益率计算。根据联邦州的不同，房产转让税最多可使购买价格上涨 6.5%。如果购买 100 万欧元的房产，则需支付 65,000 欧元。这直接使收益率提高了几个百分点。

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